Противодействие уклонению от уплаты налогов: юридическое лицо как субъект преступления. С. 85-95

 DOI  10.25799/NI.2021.98.96.015

УДК 343.359.2

Уголовное право и криминология

Здесь представлены только метаданные статьи 

А.В. Вальтер,

старший преподаватель кафедры организации расследования преступлений и судебных экспертиз Тюменского института повышения квалификации сотрудников Министерства внутренних дел Российской Федерации Россия, Тюмень T89612047813@gmail.com

Рассматриваются вопросы противодействия налоговым преступлениям, совершенным юридическими лицами — организациями, холдингами, корпорациями. Исследуется возможность привлечения юридических лиц, совершивших налоговые преступления, к уголовной ответственности. Анализируется зарубежное законодательство об уголовной ответственности юридических лиц как развивающихся стран — Республика Вьетнам, Республика Молдова, Литовская Республика, так и развитых в экономическом плане государств — Австрия, Бельгия, Бельгия, Люксембург. Отдельное внимание уделяется принципу вины юридического лица наряду с физическим лицом, совершившим налоговое преступление. Осуществлен сравнительный анализ вины физического лица и юридического лица в интеллектуальном, волевом и моральном аспекте. Приведены позиции зарубежных исследователей проблем противодействия уклонению от уплаты налогов корпорациями с учетом доктрины «корпоративной вуали», взаимозависимости юридических лиц,  конкуренции и др. Отражены мнения отечественных правоведов о возможном применении уголовной ответственности по налоговым преступлениям в отношении юридических лиц.  Исследована судебная практика и разъяснения высших судов Российской Федерации по налоговым и административным правонарушениям юридических лиц, а также некоторые зарубежные судебные решения по налоговым преступлениям. 

Комплексный анализ проблемы противодействия налоговой преступности организаций позволил автору сформулировать предложения о внесении изменений в Общую часть Уголовного кодекса РФ: ввести в УК понятие «налоговый деликт»; установить высокие  штрафные санкции в отношении юридических лиц — нарушителей закона; ввести для нарушителей запрет на осуществление занятия определенным видом предпринимательской деятельности, участие в государственных закупках и др. Автором предложено также создать концепцию  комплексной налогово-экономической методики установления факта преступной налоговой политики юридического лица.

Ключевые слова: налоговые преступления, экономическая безопасность Российской Федерации, уголовно-правовые меры противодействия, совершенствование уголовного законодательства, уклонение от уплаты налогов с организаций, юридическое лицо как субъект преступления по ст. 199 УК РФ, зарубежная практика привлечения к уголовной ответственности юридических лиц,  налоговые доктрины,  взаимозависимость юридических лиц,  вина юридического лица.

Countering Tax Evasion: a Legal Entity as a Subject of Crime

Valter A.V.,

Senior Lecturer of Dept. of Organization of Crime Investigation and Forensic Examination at Tyumen Institute for Advanced Training of Employees of Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation Russia, Tyumen T89612047813@gmail.com

The article deals with the issues of counteracting tax crimes committed by legal entities - organizations, holdings, corporations. The possibility of bringing legal entities that have committed tax crimes to criminal liability is being investigated. The article analyzes foreign legislation on the criminal liability of legal entities of both developing countries - the Republic of Vietnam, the Republic of Moldova, the Republic of Lithuania, and economically developed countries - Austria, Belgium, Belgium, Luxembourg. Special attention is paid to the principle of guilt of a legal entity along with an individual who has committed a tax crime. A comparative analysis of the guilt of an individual and a legal entity in the intellectual, volitional and moral aspects is carried out. The positions of foreign researchers on the problems of combating tax evasion by corporations are given, taking into account the doctrine of the "corporate veil", the interdependence of legal entities, competition, etc. The views of domestic lawyers on the possible application of criminal liability for tax crimes against legal entities are reflected. The article examines the judicial practice and explanations of the higher courts of the Russian Federation on tax and administrative offenses of legal entities, as well as some foreign court decisions on tax crimes. A comprehensive analysis of the problem of combating tax crime of organizations allowed the author to formulate proposals for amending the General Part of the Criminal Code of the Russian Federation: to introduce the concept of “tax tort” into the Criminal Code; to establish high penalties against legal entities - violators of the law; to introduce a ban for violators to engage in a certain type of entrepreneurial activity, participation in public procurement, etc. The author also proposed to create a concept of a comprehensive tax and economic methodology for establishing the fact of a criminal tax policy of a legal entity.

Keywords: tax crimes, economic security of the Russian Federation, criminal-legal countermeasures, improvement of criminal legislation, tax evasion from organizations, a legal entity as a subject of a crime under Art. 199 of the Criminal Code of the Russian Federation, foreign practice of bringing legal entities to criminal responsibility, tax doctrines, interdependence of legal entities, legal entity guilt.